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建筑行業“營改增”后對生產經營的影響

???發布時間:2019-07-31 09:28:18???來自:文超勞務??? 閱讀:

  眾所周知,增值稅是當前稅種中較合理科學的稅制,只要生產經營鏈條不中斷,則增值稅鏈條將一直保持,最終由消費者承擔稅負,解決了企業重復征稅的弊端,它的實施對我國財務管理工作的變革也起到了積極作用:首先營改增通過打通二三產業增值稅抵扣鏈條,激發企業將研發、設計、營銷等服務環節進行優化,促進了服務業發展和企業技術進步;其次營改增對企業內部構架設置及管理文化、管理意識有著積極影響,提高了建筑勞務公司的現代化管理。

  一、建筑行業“營改增”前后的變化。

  此次營改增,對建筑業將會產生如下影響:第一,稅率由3%增加到11%,稅率大幅度提高;第二,扣繳義務人由之前的總承包方擴大到總承包方和分包方都納入增值納一般納稅人范疇;第三,納稅地點由之前的生產經營地改為先向勞務發生地的主管國家稅務機關預繳增值稅,而后向機構所在地國家稅務機關匯總申報納稅;四是,建筑企業在稅務處理和籌劃方面也面臨著重大變化。

  二、建筑行業“營改增”后對生產經營的影響

  (一)稅負影響

  此次營改增,建筑行業改革前繳納3%的營業稅,營改增后按照11%的稅率繳納增值稅,進項稅扣除額必須達到經營收入的6.6%,若進項稅抵扣不足,會面臨稅負上升的風險。而進項稅額抵扣不足原因主要在:

  (1)工成本一直占據建筑合同支出的一大部分,為20%~30%之間,這部分成本是根本沒有增值稅專用發票作進項抵扣的。

  (2)材料和設備費用,占合同成本的額60%—70%,就材料而言,在目前的市場條件下和實務操作中,也很難做到全額抵扣。一方面局限于固定的供應商,長期合作的供應商供貨渠道比較熟悉,即使對方是小規模納稅人,只要價格合適,仍然可以進行采購。第二,材料運輸是較為棘手的問題,大多數建筑施工企業更愿意就地取材、找個體零星供應商。由此使得施工企業使用這部分材料時可用于抵扣的進項稅稅率遠不足以17%。

  (3)“營改增”之前購買的大型機械設備、機械租賃陳本,周期較長,進項稅無法抵扣。

  (4)工程施工用的水、電、汽油、柴油等間接費用難以取得專用發票。現在項目毛利率為10%的情況下,根據我院項目實際情況,將百元產值成本費用進行分析,如下表:

  綜合上述分析得出:100元的產值,按增值稅11%計算,應交銷項稅為9.91元,可抵扣進項稅5.37元,應繳稅4.54元。而現行營業稅稅率為3%,百元產值應繳稅3元。營改增后百元產值多繳稅額為:4.54元-3元=1.54元。每百元產值多繳稅1.54元,企業稅收負擔增加了51.33%。

  (二)收入影響

  “營改增”之前,建筑行業屬于營業稅范疇,價內稅。合同額即收入額。“營改增”之后,增值稅屬于價外稅,合同額中含有增值稅金,收入額降低。

  (三)管理影響

  “營改增”對企業高層管理人員的管理理念提出了更高的要求,稅務籌劃及管理的空間更加廣泛。進而影響到企業內部組織構架設置及企業管理文化、管理意識。施工企業采購工程用材料時,選擇面更加寬泛,不僅僅以價格作為唯一的衡量標準。一般納稅人銷售的材料,雖然價格略高,但質量有保證,加之有專用發票可以抵扣,相比于個體商戶或者小規模納稅人提供的產品,其選擇范圍就較之前大了。另外,如果對稅收優惠政策針了解的透徹,在應稅項目上有很大的籌劃空間,例如采購與環保有關的產品或勞務很可能享受新增值稅下的優惠等。

  “營改增”對企業生產運營能夠產生連鎖反應。建安企業目前最為關注的就是增值稅進項稅額能否最大限度的抵扣問題。

  第一,建設單位招標概預算編制的重點工作將會有所傾斜。以往僅僅控制總體費用,目前將會分解到各個施工環節中,哪些成本費用能夠取得增值稅專用發票,當然,這僅僅只是大致測算,需要相關部門如預算部門、采購部門等相互合作,綜合評估考量收益風險。

  第二,如何選擇供應商實現節稅的最優化在實際業務中顯得尤為重要,供貨商、分包方是是否具有一般納稅人資格決定其能否提供開具專用發票,因此在簽訂采購或者分包合同時必須綜合考慮,做到合理轉嫁稅負,減輕企業稅收負擔。

  第三,對物資管理部門的要求更加嚴格細化。增值稅暫行條例規定了非正常損失的物資進項稅必須轉出,進一步要求企業加強對固定資產以及貨料的管理和看護等。

  所以,建筑行業營改增帶來的是一系列的連鎖反應,缺少任何一個環節都不可行。涉及到財務部門、預算部門、經營部門、采購部門乃至整個企業的管理體系,面臨著更高的要求,最終才得以形成一個完整的納稅管理體系。

  三、營改增的應對措施

  本次稅制改革主要目的是讓企業更好的參與到市場競爭中去,讓市場完全實現機制調控的功能,以此規范資本市場運行。面臨著這次的改革和機遇,企業應提高思想認識及早準備、解讀分析政策、制定工作計劃,趁此機遇,強化自身管理水平。規范自身運行規模,加強和上下游企業之間的溝通和合作。充分預估可能出現的各種不利因素,盡可能將風險降到最低,爭取利用好營改增這把雙刃劍,在改革中突破。具體措施如下:

  (一)及時了解并充分利用稅收政策

  認真學習營改增稅收政策,及時更新知識體系,爭取在實務操作中充分利用法規政策在允許的范圍內合理避稅。建筑業在營改增過程中初期承接的新項目匯總可能會出現稅負增加的情況,這就進一步要求企業認真做好稅務統籌工作,一旦企業符合增值稅稅收優惠的條件,就要申請過渡性財政扶持。

  (二)不斷提高管理水平

  1、大力開展學習與宣傳

  加強對企業財務人員、管理人員、采購人員和預決算人員等營改增專業知識培訓,從建筑企業特點出發,認真研究新政策的相關規定,并特別掌握針對本行業的特別規定,增強員工對營改增的了解。

  2、重視企業內部管理

  優化企業流程和業務系統以順應形勢需要,合理利用不同業務的稅負差降低稅改成本。同時對相關業務人員的工作能力和業務水平提出更高的要求。

  3、夯實財務管理基礎

  提前對企業現有的工程預結算系統、成本管理系統、財務會計系統做出合理的評估,確保在試點開始后能應對新形勢下的稅制改革,快、狠、準地加工一切有利的會計信息,吃透相應稅收規章,從容應對每一次改革。加強與稅務機關溝通的溝通協調、信息系統調整問題。

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